Имущественный налоговый вычет

[Мирослава]

Обращаюсь к тем, кто понимает язык Разгулина С.В. За 2011 год налог от продажи квартиры им придётся заплатить или нет?

23 ноября 2012
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N 03-04-05/7-1071 О предоставлении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве

Вопрос: 04.08.2011 с согласия органа опеки попечительства продана 1-комнатная квартира моего сына, 2005 г.р. Полученные средства перечислены 08.08.2011 в ЖСК с целью строительства 2-комнатной квартиры, срок сдачи дома 3 квартал 2012 г. Моим сыном получен доход в 1 800 000 руб. от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет. С учетом
имущественного налогового вычета исчислен налог на доходы физических лиц 104 000 руб. (800 000 x 13%). 24.07.2012 сдана уточненная декларация, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1-комн. квартиры (1 млн. руб.) и строительством 2-комн. квартиры (800 тыс. руб.). Поскольку у ребенка нет в 2012 г. дохода, то возникает неясность в применении ст. 220 НК РФ, а именно в получении имущественного вычета в налоговом периоде 2011 г. С целью предотвращения нарушения прав ребенка прошу разъяснить правоприменение положений НК РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из общения следует, что налогоплательщиком в 2011 году была продана квартира находившаяся в собственности несовершеннолетнего ребенка менее трех лет, и заключен
договор с ЖСК о долевом участии в строительстве дома. Предварительный срок сдачи дома - 3 квартал 2012 года.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая суммы примененного имущественного налогового вычета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В то же время, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его
получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

В соответствии с вышеизложенным, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Таким образом, в
рассматриваемом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, начиная с того налогового периода, в котором получен акт приема-передачи квартиры, то есть 2012 года и в последующие налоговые периоды.

При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить данный вычет.

Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

[Tania]

Вряд ли это сам Разгулин писал... или читал...
Попробую перевести...
В первом письме говорится, что вместо получения налогового вычета налогоплательщик может подтвердить документально свои расходы (документы на приобретение квартиры), и заплатить НДФЛ меньше на соответствующую сумму.
Потом говорится о налоговом вычете (который 1 раз в жизни можно использовать, в размере не больше 260 тыс.)
Во втором письме говорится, что не важно, когда ты заплатил за квартиру, когда получил св-во о собственности и когда ты ее продал. Важно только когда получен акт приемки-передачи квартиры. А еще хорошо бы доходы иметь, чтобы было из чего вычитать. Ну, а если пока доходов нет, то можно и подождать, вычет не "сгорит".

[Мирослава]

Вряд ли это сам Разгулин писал... или читал...
Попробую перевести...
В первом письме говорится, что вместо получения налогового вычета налогоплательщик может подтвердить документально свои расходы (документы на приобретение квартиры), и заплатить НДФЛ меньше на соответствующую сумму.
Потом говорится о налоговом вычете (который 1 раз в жизни можно использовать, в размере не больше 260 тыс.)
Во втором письме говорится, что не важно, когда ты заплатил за квартиру, когда получил св-во о собственности и когда ты ее продал. Важно только когда получен акт приемки-передачи квартиры. А еще хорошо бы доходы иметь, чтобы было из чего вычитать. Ну, а если пока доходов нет, то можно и подождать, вычет не "сгорит".

Tania , там одно письмо,
выделение жирным шрифтом посередине это не начало второго письма ))
По отдельным абзацам я Разгулина тоже понимаю. А в целом нет
У них продажа квартиры в 2011 году. Значит, и налог нужно платить за 2011-й, но уже в 2012-м. А право на вычет при покупке возникнет только после подписания акта на квартиру в новостройке. То есть в 2012-м. Который реализовать удастся, скорей всего, только в 2013-м. Нужно ли им будет в 2012-м платить налог в 104 тыс. рублей?

И второй вопрос: заявитель пишет, что квартира ЖСК. Судя по всему, пай выплачен полностью. Тогда как воспринимать абзац Разгулина, который я выделила жирным шрифтом, ведь право собственности на квартиру в ЖСК возникает с момента выплаты пая? Теоретически, квартира как строительный объект может начать существовать раньше, чем её передадут по акту.

[Мирослава]

Об оформлении вычета с доходов мужа, если ДДУ заключён женой и оплата произведена тоже от её имени, при отсутствии брачного контракта и отсутствии доходов у жены.

27 ноября 2012
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2012 г. N 03-04-05/7-1099 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В 2011 году мной был заключен договор долевого участия на строительство дома. Договор оформлен на мое имя с нотариального согласия законного супруга. Оплату я производила также от своего имени. В договоре не указано, что будущая квартира находится в совместной собственности. Но поскольку все приобретенное в браке считается совместно нажитым имуществом, то я полагаю, что мой муж имеет право получить налоговый вычет за покупку данной квартиры.
 Я не работаю и хотела бы распределить вычет в соотношении 0:100 в пользу мужа.

Возможно ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 году заключил договор долевого участия на строительство дома с согласия супруга. Оплата также производилась от имени налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно
абзацу двадцать пятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом
2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

[FORESTER]

По отдельным абзацам я Разгулина тоже понимаю. А в целом нет

Мирослава, по моему мнению из письма ясно слеудет, что при указанных вводных платить 104 тыс. в 2012 г. придется.
Продали в 2011 г. квартиру за 1.800 т.р., 1млн. - налоговый вычет, таким образом 800 т.р. - налогооблагаемый доход за 2011 г.
Така как предполагается, что акт приемки-передачи квартиры будет получен в 2012 г., то и налоговый вычет в 2000 т.р. можно будет заявлять по доходам, полученным с 2012 г.
Право собственности на квартиру в ЖСК  НЕ возникает с момента выплаты пая, так как взнос в ЖСК (покупка пая) означает лишь, что член кооператива имеет право на долю в общем имуществе кооператива. То есть никто не гарантирует, что кооператив не обанкротится и что-то построит.

[Мирослава]

Прилагаемые перечни, видимо, только в платной версии.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630@ “О направлении информации”

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба направляет перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов, которые следует разместить на официальных интернет - сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и на стендах в территориальных налоговых органах и территориально обособленных рабочих местах.

Обращаем внимание, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и
расширенному толкованию не подлежат.

Приложение: на 11 листах.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса    Д.В. Егоров

См. графический объект

Образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами

См. графический объект

Образец заявления на возврат НДФЛ

См. графический объект

Перечень документов для получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры либо комнаты на вторичном рынке

См. графический объект

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования

См. графический объект

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом

См. графический
объект

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья

См. графический объект

Перечень документов для получения социального налогового вычета на обучение

См. графический объект

Перечень лиц, которым предоставляется социальный налоговый вычет на обучение

См. графический объект

Перечень документов для предоставления социального налогового вычета на лечение и (или) приобретение медикаментов

См. графический объект

Перечень лиц, которым предоставляется социальный налоговый вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов

См. графический объект

Перечень документов для получения социального налогового вычета на благотворительность
www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70168342/#11

[Fedelina]

Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Документы для вычета
Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:
1)заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья;
2)документы, подтверждающие право собственности на жилье, или документы, подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье;
3)документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья;
4)заявление о распределении размера вычета (только при покупке имущества в совместную собственность);
декларацию по форме 3-НДФЛ.

[Ust]

10-го числа в Думе во втором чтении рассматривали поправки в Налоговый кодекс, так что вполне вероятно, что вычет действительно будет в ближайшее время увеличен до 2 миллионов на каждого из покупающих квартиру в совместную/долевую собственность.
top.rbc.ru/events/11/12/2012/835838.shtml

[Fedelina]

кстати, удобный калькулятор по подсчёту налогового вычета
www.nalogia.ru/deductions/calculator.php

[iry4]

и 13% с процентов от ипотеки, уплаченных за 4 c небольшим года.

4 года???

[axelcom]

ближайшее время увеличен до 2 миллионов на каждого из покупающих квартиру в совместную/долевую собственность.

Где об этом написано в приведенной Вами ссылке на новость?

top.rbc.ru/events/11/12/2012/835838.shtml

[axelcom]

ближайшее время увеличен до 2 миллионов на каждого из покупающих квартиру в совместную/долевую собственность.

Где об этом написано в приведенной Вами ссылке на новость?

top.rbc.ru/events/11/12/2012/835838.shtml

Нашел более содержательную статью по этому поводу www.vedomosti.ru/finance/...684009/2_mln_rub_kazhdomu

[Fedelina]

Нашел более содержательную статью по этому поводу www.vedomosti.ru/finance/...684009/2_mln_rub_kazhdomu

хм...интересно а при продаже квартиры будут увеличивать размер вычета

[тега николай]

И что-нибудь продвинулось с апреля прошлого года в этом вопросе?

[Fedelina]

Минфин поддержал предложение ограничить размер налогового вычета по процентам ипотечных кредитов. Предельная сумма возврата подоходного налога составит 195 тыс. рублей, сейчас лимит не установлен. Если решение будет принято, то затронет от трети до половины сделок с квартирами, а выплаты московским ипотечным заемщикам снизятся в 2-4 раза.
news.mail.ru/politics/11704402/?sent=1#articlepoll